您当前的位置:首页 > 财商资讯

关于纳税连带责任

2021-07-06 来源:魏言税语 作者:魏春田 阅读:

  连带责任是民事法律关系中的一种法律责任,为了保障国家的税款安全,在税收法律关系中也借鉴了民事法律关系关于连带责任的规定。在民事法律关系中,连带责任其实就是连带债务。在税收法律关系中的连带责任实际上就是连带的纳税义务。

  从我国现行的法律制度来看,纳税的连带责任应该分为两个部分。

  其一、是基于民法范畴,税收作为一种债权,不同债务人承担的连带责任。比如,合伙企业欠债,包括欠交税款,合伙人应当对所欠债务,包括所欠税款承担连带纳税责任;(本文暂不讨论)

  其二、是基于税法范畴,税收作为一种义务,由纳税人与第三人共同承担的纳税责任。目前来看主要有以下几种情形:

  一是企业分立未清缴税款的,由分立后的企业对未清缴的税款承担连带责任。

  二是发包人、出租人应在发包或出租后30日内向主管税务机关报告承包方或承租方的情况。如果发包人、出租人没有报告的,应当与承包方、承租方承担连带纳税责任。

  三是纳税担保人为所担保税款承担纳税连带责任。按《税收征管法》的规定,纳税人在税务机关采取的税收保全措施中,以及纳税人因纳税争议提起行复议前,都有纳税担保的要求。比如,欠缴税款的纳税人,在离境之前必须清缴欠税或提供纳税担保,否则税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

  对于承担纳税连带责任的,如果未在税务机关限定的时间内缴纳税款。税务机关是否可以采取强制执行措施?

  我以为,对企业分立未清缴欠税而形成的纳税连带责任,以及以纳税担保而形成的纳税连带责任,《税收征管法》40条有明确规定,税务机关可以采取强制执行措施。

  对因发包人、出租人未在规定的时间向主管税务机关报告,承包人与承租人的情况而形成的连带责任,能否采取强制执行措施?

  按《税收征管法》40条的规定,强制执行措施只是针对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。发包人与出租人既不是纳税义务人,也不是扣缴义务人,更不是纳税担保人,因此,税务机关采取强制执行措施,与法无据,涉嫌滥用职权。遇见此种情况,当税务机关无法向纳税义务人追缴欠税时,最好的方法是将欠税作为税收债权,将承担连带责任的发包人或出租人诉之法庭,通过民事诉讼,请求其清偿应由纳税义务人缴纳的税款。


  2021年7月7日——

  老王与老张两人是朋友,看餐饮挣钱,便各出资10万元开了个餐厅,餐厅属于普通合伙企业。

  刚开业,生意还不错,但是好景不长,由于两人经营理念、喜好均不相同,两年的时间里相互争斗,餐厅的生意也是王老五过年一年不如一年。于是双方商量决定,无论赔了,还是赚了,都不再继续经营了。双方签订资产分割协议,所有的债权、债务和剩余资产全部归老王,老李净身出户,一分钱不要。

  餐厅在办理注销时,尚欠5万元的税款,税务机关向餐厅下达限期缴纳税款通知书,要求餐厅在15日内缴纳税款,而此时的老王已将餐厅资产变卖,携款跑路。税务机关遂要求老李缴纳税款。

  老李一听就急了,说你们没有搞错吧?我和老王签有协议,所有的债权、债务、资产全部归老王,我是净身出户,所以欠缴的税款你们应该向老王要,而不应该向我要。

  税务人员说,按《合伙企业法》第三十九条规定:“合伙企业对其债务,应先以其全部财产进行清偿,合伙企业财产不足清偿到期债务的,各合伙人应当承担无限连带清偿责任。”按这一规定,你老李对合伙企业的债务承担的是无限连带责任。目前合伙企业己无财产可以清偿税款,老王也已不知去向,因此,应由你承担清偿税款的责任。

  老李脖子一拧说,你别给我说这个,反正我没钱,你爱咋地咋地。

  税务人员接着说,你如果在规定时间内不交税,我们将依据征管法40条的规定,采取强制执行措施,通知你的开户银行,从你账户的存款上直接扣缴5万元的税款。

  老李说你说的不对,合伙企业交纳的税款是先分后税。老王和我各承担自己应当缴纳的税款。由我承担的个人所得税,我是纳税义务人。如果我没有按期交纳,你们可以按征管法40条的规定,采取强制执行措施。但依据《合伙企业法》规定,我替老王承担因连带责任而要清偿的税款,老王是纳税义务人,而我要清偿的税款其性质属于税收债权,你们若按征管法40条的规定采取强制执行措施,那就是典型的滥用职权。

  税务人员听了老李的话,认为老李说的有道理。然后说,连带责任之债,我们可以提起民事诉讼,请求法院判决由你老李承担老王所欠税款。

  老李听了,半天没吭气。

标签:

版权声明

本网站所有注明“来源:亿企智库”的文字、图片和音视频资料,版权均属于亿企智库所有,非经授权,任何媒体、网站或个人不得转载,授权转载时须注明“来源:亿企智库”。本网所有转载文章系出于传递更多信息之目的,且明确注明来源和作者,不希望被转载的媒体或个人可与我们联系,我们将立即进行删除处理。同时转载内容不代表本站立场。

| 网站地图 | 免责声明 | 沪ICP备16016451号-7 | 沪公网安备 31011502008096号 QQ:251507643