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新金融工具准则下交易性金融资产处置时,公允价值变动损益是否要转入投资收益?

2020-02-21 来源:亿企智库 作者:亿企智库 阅读:

  提问人:wlhyhcpa                    时间:2019-10-23 06:30:11

  某公司2018年末,可供出售金融资产-A股票成本100万元,—可供出售金融资产-A股票公允价值变动300万元,对应的其他综合收益为225万元,递延所得税负债75万元;2019年1月1日执行新金融工具准则,将A股票分类为交易性金融资产,问题(1)转换日公司将其他综合收益225 万元转入期初留存收益,是否需对递延所得税负债作账务处理?

  (2)2019年1-5月确认公允价值变动损益50万元,2019年6月,公司处置该股票,处置价款为460万元,公司确认投资收益10万元, 是否需将公允价值变动损益50万元转入投资收益?(3)如果在转换日递延所得税负债不处理,处置日如何处理?

  回答人:chenyiwei

  1、由于转换日的公允价值不变,因此相关的暂时性差异金额也不变,相应地该项递延所得税负债的账面价值在转换日不会发生变化。但是,原先其产生时是对应于其他综合收益,后续变动及转回时却要对应于“所得税费用——递延所得税费用”了。

  2、按目前的准则应用指南,似乎不再需要将累计的公允价值变动损益转入处置当期的留存收益, 但此问题仍有争议,因为这一重分类操作仍有实际意义。

  3、处置日递延所得税负债转回时,贷记“所得税费用——递延所得税费用”。

来源:视野论坛

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