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关于上市公司旗下的产业基金对外投资的相关会计核算及列报

2020-02-27 来源:亿企智库 作者:亿企智库 阅读:

  提问人:lanzhugege              时间:2018-01-10 21:20:46

  境内上市公司L控制的产业投资基金C(有限合伙,L为唯一劣后级合伙人纳入上市公司合并范围),产业基金C在2017年发生以下两项对外投资:

  (1)2017年10月经董事会、股东大会审议批准,以人民币2亿元购入境内非上市公司R公司10%的股权,转让协议中明确产业基金C和上市公司L均不会向R公司派董事;另外上市公司很可能于2018年购买R公司剩余90%的股权(假设该收购很可能涉及重大资产重组);

  (2)2017年11月经董事会、股东大会审议批准,以人民币500万元购入境内非上市公司Z公司8%的股权,同时以2500万元对Z公司进行增资,本次交易和增资后产业基金C占Z公司出资比例为19%,按照交易协议及增资后的Z公司章程约定,Z公司董事会成员为5名,产业基金C有权提名1人担任董事。

  请教陈版及各位同行:对R公司和Z公司的股权投资应该如何核算及列报?在上市公司L的合并报表层面和产业基金C个别报表的层面该两项投资的列报有没有什么不同?目前产业基金账上将对R公司和Z公司按可供出售金融资产进行核算,按成本进行后续计量。

  回答人:chenyiwei

  该产业基金的目的如果是为L融资,则似乎不大可能是“投资性主体”。相应地,L和C层面对这两项投资的核算方法应一致。即(1)都作为金融资产;(2)都按权益法核算。

  提问人:lanzhugege              时间:2018-01-11 22:42:57

  谢谢陈版的回复!关于前述对R公司的投资,有另一个问题想请教陈版的,就是对R公司的投资作为可供出售金融资产的话根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第三十二条来按成本计量是否合理,是否存在以公允价值计量的可能性?再补充一下关于R公司的更多情况:

  (1)R公司为境内非上市公司,也并非新三板公司;

  (2)除前述产业基金C已于2017年11月以人民币2亿元收购R公司10%股份外,上市公司L从2017年5月已按交易所规定停牌筹划收购R公司全部股权的重大重组事项,截至2018年1月相关中介已出具相应的申报报告:评估师出具的20170630时点标的公司R公司100%股权的评估报告;标的公司630时点、930时点的审计报告;上市公司重大重组事项630时点、930时点的备考审阅报告(备考报告假设标的公司从2016年1月1日已并入上市公司,按照评估师出具的630评估报告为基础来考虑可辨认净资产账面价值和商誉)

  回答人:chenyiwei

  如果按评估值成交的可能性很大,则可以按评估值作为公允价值调整10%股权价值。

  来源:视野论坛

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